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佣金和手续费税前扣除,要避免四个误区

不少企业往往不能正确了解该行业,在实际操作历程中容易发作四个误区。
误区一:企业发作的佣金及手续费支出都必需进行征税会计
企业会计制度规则:企业发作的手续费及佣金支出,在销售(营业)费用中据实列支;购置固定资产、无形资产等临时资产历程中发作的佣金及手续费作为资天性支出通过折旧、摊销等方法进行分期扣除;购置存货可正确归于特定存货对象的,计入存货推销老本,反之计入当期损益;企业发行权利性证券手续费及佣金支归还记“资本公积-股本溢价”等科目,贷记“银行贷款”等 科目,发行失败,则相应的支出间接记入当期损益;企业发行债权性证券而发作的手续费及佣金支出作为借款费用解决,属于资天性质支出的,应予以资本化,反之则间接计入当期损益;《企业会计准则第25号-原保险合同》第十七条规则,保险人在获得原保险合同历程中发作的手续费、佣金,应当在发作时计入当期损益。
财税〔2009〕29号文对手续费及佣金支出的扣除比例进行了规则,并应同时具备至少包含五个方面的条件:企业实践发作的;与企业的消费运营相干的;须要签署书面合同或协定;签署合同或协定的单位或个人应当具备“中介效劳”的运营规模以及中介效劳资历证书;签署合同或协定的单位或个人,不包含买卖双方及其雇员、代理人和代表人等。
因而超越比例的,以及不能同时满意上述五个方面条件的手续费及佣金支出不能在税前扣除,需进行征税调剂。
误区二:企业发作的佣金和手续费支出税前扣除规范都按企业当年整个总支出的5%盘算限额扣除
财税〔2009〕29号文规则,财富保险企业按当年整个保费支出扣除退保金额后余额的15%盘算限额;人身保险企业按当年整个保费支出扣除退保金等后的余额10%盘算限额。《国度税务总局对于企业所得税应征税所得额若干税务解决问题的布告》(国度税务总局布告2012年第15号)第四条规则电信企业在开展客户、拓展业务等历程中,需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实践发作的相干手续费及佣金支出,不超越企年当年支出总额5%的局部,准予在企业所得税前据实扣除。
除上述规则之外的其余企业按与具备非法运营资历中介效劳机构或个人(不含买卖双方及其雇员、代理人和代表人等)所签署效劳协定或合同肯定的支出金额的5%盘算扣除限额,强调扣除规范仅限于企业与具备非法运营资历中介效劳机构或个人所签署单笔效劳协定或合同肯定的支出金额盘算税前扣除限额,而不是按企业当年的整个支出总额盘算。
误区三:无论哪种情势支付佣金与手续费都能税前扣除
财税〔2009〕29号文对手续费及佣金支付方法进行了明白规则,除委托个人代理外,企业以现金等非转账方法支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
财税〔2009〕29号文根绝了现金佣金,从某种水平上避免了企业避税。所以企业支付手续费及佣金时肯定要契合规则,否则实在发作的佣金与手续费支出也不能在税行进行扣除。
误区四:手续费、佣金支出可与代理费、销售折扣和回扣等项目转换
依据民法规则,代理人和代表人只能依据受权人受权,在受权规模行家使代理或许代表任务,自身不能越过受权运动,因而不属于中介性质,其所发作代理费不受此文件限制。
“回扣”依据《反不正当竞争法》第八条规则属于商业贿赂性质支出,天然不得在税前扣除。
“销售折扣”“返利”属于买卖双方也即销售方给予购置方所达成的让价让利行动,是一种匆匆销鼓励手腕,与手续费及佣金不能同等,其所发作的折扣及让利遵照其余相干规则解决。
“业务提成”个别是企业外部员工或销售人员依据达成的业务量,企业给予肯定比例的劳务报酬,个别会计核算间接计入“销售费用”科目或工资薪酬领域。
“进场费”是商业企业凭仗其渠道优势而向供给商收取的一次性的“入门费”是一种商业运动行动,与销售对方商品数量和金额及效劳无关,支付方可凭非法有效凭证据实在税前扣除。
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